滯納金是處罰行為嗎

發(fā)布時(shí)間:2024-03-10
滯納金是現(xiàn)在有時(shí)候會(huì)需要去進(jìn)行繳納的,繳納的這些滯納金對于很多的人來說其實(shí)是不知道是什么意思的,這些意義可以好好的去了解一下的,了解清楚會(huì)比較好,所以滯納金是處罰行為嗎?下面小編給大家介紹一個(gè)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。
一、滯納金是處罰行為嗎
一、滯納金不屬于行政處罰的內(nèi)容,滯納金是執(zhí)行罰的一種。執(zhí)行罰是指行政機(jī)關(guān)對法定的義務(wù)人拒不履行其法定義務(wù),通過罰款的手段促使其履行義務(wù),執(zhí)行罰的目的是迫使其履行法定的義務(wù)。
行政處罰和執(zhí)行罰的最主要區(qū)別是,前者是對已發(fā)生的違法行為適用,而且對同一違法行為不得反復(fù)使用。后者是對于已經(jīng)發(fā)生法律效力的行政處罰決定,為促使處罰人履行處罰內(nèi)容而采用的,可以連續(xù)多次適用,直至義務(wù)人履行義務(wù)為止。
二、所謂行政處罰,是指行政機(jī)關(guān)依法對違反行政法規(guī)范的相對人給予法律制裁的行為,稅務(wù)行政處罰權(quán)限是稅收法律責(zé)任的延伸,如果對稅務(wù)行政處罰權(quán)限不予規(guī)定,則不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,容易造成亂管亂罰,責(zé)任不清,也不利于保證依法追究違法行為人的法律責(zé)任?!吨腥A人民共和國稅收征收管理法》涉及的由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的行政處罰包括以下幾種:罰款;沒收違法所得,停止出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證。但加收滯納金,不屬于行政處罰,而是執(zhí)行罰。其區(qū)別在于:
(1)目的不同。行政處罰的目的在于對相對人違法行為的懲戒,使其不再重犯,而執(zhí)行罰的目的在于促使不履行義務(wù)的相對人迅速履行義務(wù)。
(2)法律性質(zhì)不同。引起執(zhí)行罰的行為不具有違法性,執(zhí)行罰是防止違法行為發(fā)生的警戒措施。超過法定期限未納稅,滯納一天須交付一天的滯納金。一旦繳納稅款,滯納金的累計(jì)就立即停止,以此來防止其不履行繳納義務(wù),而行政處罰以相對人的違法行為前提,它使違法者承擔(dān)的法律后果比執(zhí)行罰范圍更廣、程度更嚴(yán)重。
(3)構(gòu)成要件不同。行政處罰要求行為具有主觀過錯(cuò),包括故意和過失,不具有故意和過失的行為造成的行政違法,不被處罰或減輕處罰。而執(zhí)行罰不要求主觀上的過錯(cuò),只要行為人在客觀行為上沒有依法履行義務(wù),行政機(jī)關(guān)就可以實(shí)施執(zhí)行罰,以提醒、促使相對人履行義務(wù)。
三、根據(jù)我國《稅收征管法》的規(guī)定,我國現(xiàn)行稅收滯納金不應(yīng)是行政處罰,而是納稅人遲延履行納稅義務(wù)的損害賠償,是對納稅人占用國家稅款的一種補(bǔ)償。第一,從稅法法理來看,稅收是一種公法上的金錢之債,納稅人作為債務(wù)人,如果遲延履行就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,即除繳納稅款外還要給予國家債權(quán)人相應(yīng)的損失補(bǔ)償,稅收滯納金就是補(bǔ)償方式。因此,稅收滯納金不同于罰款,它是一種民事性責(zé)任,不具懲罰性。而罰款作為一種行政處罰,是對納稅人行政違法行為的制裁,具有懲戒作用,與稅收滯納金的性質(zhì)、作用根本不同。
二、稅款滯納金屬于罰款還是罰金
不是指罰款,也不是罰金。稅款滯納金是指納稅人扣繳義務(wù)人不按照規(guī)定的期限履行納稅義務(wù)時(shí),稅費(fèi)機(jī)關(guān)以對其設(shè)立新的金錢給付義務(wù)為手段,促使納移人履行納稅義務(wù)的強(qiáng)制執(zhí)行方式,是一種比較緩和削間接強(qiáng)制措施
稅款滯納金與稅務(wù)行政處罰區(qū)別:
按滯納稅額依法加收稅款滯納金屬亍執(zhí)行罰,它與稅務(wù)行政處罰的區(qū)別在于:
①在目的上,稅務(wù)行政處罰的目的在于對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人違法行為予以懲戒,而加收稅款滯納金的目的則在于促使不履行納稅義務(wù)的人迅速履行納稅義務(wù),它以納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人履行已經(jīng)明確的納稅義務(wù)為前提。
②在法律性質(zhì)上,引起加收稅款滯納金的行為不具有違法性,而加收稅款滯納金是防止違法行為發(fā)生的警戒措施,對超過法定期限不繳科的納稅人,應(yīng)當(dāng)遲繳一天就加收一天的滯納金,直至繳稅為止,以此來防止不定期履行納稅義務(wù)。而稅務(wù)行政處罰以稅務(wù)違法人的違法行為為前提,它使違法者承擔(dān)相應(yīng)的法律后果,比加收稅款滯納金范圍更廣,措攤更嚴(yán),不僅只限于金錢給付形式。
③在構(gòu)成要件上,稅務(wù)行政處罰要求行為人具有主觀過錯(cuò),不具有主觀過錯(cuò)的行為造成的違法,不予處罰或者減輕處罰;而加收稅款滯納金則不同,它不考慮行為人有沒有過錯(cuò),只要在客觀行為上沒有依法履行納稅義務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)就要加收稅款滯納金,以提醒、促使管理相對人履行義務(wù)。
三、個(gè)所稅滯納金和罰金的區(qū)別主要是什么
稅款滯納金與稅務(wù)行政處罰區(qū)別在于:按滯納稅額依法加收稅款滯納金屬于執(zhí)行罰款,它與稅務(wù)行政處罰的區(qū)別在于:
1、在目的上,稅務(wù)行政處罰的目的在于對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人違法行為予以懲戒,而加收稅款滯納金的目的則在于促使不履行納稅義務(wù)的人迅速履行納稅義務(wù),它以納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人履行已經(jīng)明確的納稅義務(wù)為前提。
2、在法律性質(zhì)上,引起加收稅款滯納金的行為不具有違法性,而加收稅款滯納金是防止違法行為發(fā)生的警戒措施,對超過法定期限不繳科的納稅人,應(yīng)當(dāng)遲繳一天就加收一天的滯納金,直至繳稅為止,以此來防止不定期履行納稅義務(wù)。而稅務(wù)行政處罰以稅務(wù)違法人的違法行為為前提,它使違法者承擔(dān)相應(yīng)的法律后果,比加收稅款滯納金范圍更廣,措攤更嚴(yán),不僅只限于金錢給付形式。
3、在構(gòu)成要件上,稅務(wù)行政處罰要求行為人具有主觀過錯(cuò),不具有主觀過錯(cuò)的行為造成的違法,不予處罰或者減輕處罰;而加收稅款滯納金則不同,它不考慮行為人有沒有過錯(cuò),只要在客觀行為上沒有依法履行納稅義務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)就要加收稅款滯納金,以提醒、促使管理相對人履行義務(wù)。
以上就是小編關(guān)于滯納金是處罰行為嗎的相關(guān)介紹,滯納金不是屬于行政處罰的方式,但是很多的時(shí)候大家對于這些方式其實(shí)是不清楚的,這樣了解清楚之后,處理起來會(huì)比較好的,如果有不明白的可以咨詢律師。
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