一、竣工決算審計(jì)概述
建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收之前，審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。
竣工決算審計(jì)為建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的重要內(nèi)容之一；
注意與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程技術(shù)審計(jì)相結(jié)合；
如客戶(hù)僅委托進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，未對(duì)財(cái)務(wù)收支和工程技術(shù)進(jìn)行過(guò)審計(jì)，需安排必要人員進(jìn)行重點(diǎn)的延伸審計(jì)；
竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的工作底稿格式和要求可按照會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)底稿規(guī)范的要求進(jìn)行，具體內(nèi)容和種類(lèi)可根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的種類(lèi)設(shè)置。
二、竣工決算審計(jì)流程
2.1明確建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)目的及程序
注意：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要目的是確定竣工財(cái)務(wù)決算的準(zhǔn)確性、合理性，確認(rèn)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、合法、有效；根據(jù)審計(jì)總體計(jì)劃和了解的建設(shè)項(xiàng)目情況確定決算審計(jì)程序；審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況應(yīng)做好記錄，可在計(jì)劃階段的審計(jì)程序表簡(jiǎn)要說(shuō)明，并標(biāo)注相應(yīng)的底稿索引號(hào)。
2.2收集與建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)的各種資料
2.3調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算情況
2.4審查竣工工程概況表的真實(shí)、完整性
竣工工程概況表的內(nèi)容包括建設(shè)時(shí)間、新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、建設(shè)成本、主要材料消耗和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等。
2.5審查竣工財(cái)務(wù)決算表的真實(shí)、合規(guī)性
審核交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性，包括對(duì)交付使用資產(chǎn)總比及明細(xì)表的審核，具體內(nèi)容：審核歷年批復(fù)的年度決算報(bào)表所列、交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)與竣工決算表所列數(shù)據(jù)的一致性；
審核交付使用資產(chǎn)的核算范圍；抽查一定比例的交付使用資產(chǎn)，觀察其存在和保管情況；審核交付使用資產(chǎn)的成本內(nèi)容；審核交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算的正確性；
審核庫(kù)存器材的真實(shí)性，該項(xiàng)目包括設(shè)備和器材兩項(xiàng)。
審核應(yīng)收應(yīng)付款、基建收入、資金來(lái)源及使用情況
2.6審查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表的真實(shí)性
2.7審查竣工決算分析說(shuō)明的真實(shí)、準(zhǔn)確性
竣工財(cái)務(wù)分析說(shuō)明主要包括項(xiàng)目概況、資金來(lái)源情況、基本建設(shè)概述及投資計(jì)劃執(zhí)行情況、建設(shè)成本及投資效益分析、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。
注意兩個(gè)方面：一是對(duì)工程總的評(píng)價(jià)，從工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、造價(jià)四方面進(jìn)行。進(jìn)度：主要說(shuō)明開(kāi)工和竣工的時(shí)間，對(duì)照合理工期和要求工期是提前還是延期；質(zhì)量：要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或相當(dāng)一級(jí)質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)，對(duì)合格率和優(yōu)良品率進(jìn)行說(shuō)明；安全：根據(jù)勞動(dòng)工資及施工部門(mén)記錄，對(duì)有無(wú)設(shè)備和人身事故進(jìn)行說(shuō)明；造價(jià)：對(duì)照概述造價(jià)說(shuō)明節(jié)約還是超支，用金額和百分率進(jìn)行說(shuō)明。二是各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)指標(biāo)分析
2.2.8審計(jì)結(jié)果分析，包括發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)等。
三、審計(jì)依據(jù)
主要：《基本建設(shè)管理的若干規(guī)定》財(cái)政部（98）財(cái)基字第4號(hào)；
《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（86）財(cái)會(huì)字第75號(hào) ；
《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》