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一些小伙伴強烈要求科普出口退稅流程。今天就來了解一下吧。
1.為什么會有出口退稅？ 出口貨物出口前國家在國內(nèi)生產(chǎn)流通中實際承擔(dān)的增值稅和消費稅，在貨物申報出口后返還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，避免國際重復(fù)征稅。
因為國外會對我們過去銷售的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時候稅負(fù)應(yīng)該是零，這樣即使外國人征收了稅，我們也可以和外國人的商品公平競爭。
2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程 同樣，對于出口，生產(chǎn)企業(yè)要辦理免、退稅手續(xù)，而外貿(mào)企業(yè)相對簡單。一般出口環(huán)節(jié)免征銷項稅，退還進項稅；也有只能退不能退的，比如小規(guī)模納稅人沒有進項稅，或者其產(chǎn)品免稅；有不免不退的產(chǎn)品，就是禁止出口的產(chǎn)品。
3.業(yè)務(wù)流程 1)經(jīng)海關(guān)取得外貿(mào)經(jīng)營權(quán)和進出口權(quán)后，需辦理出口退(免)稅備案；
2)獲取報關(guān)單、收據(jù)等憑證，核對確認(rèn)發(fā)票，錄入出口退稅數(shù)據(jù)進行申報；
取得出口退稅報關(guān)單和進項發(fā)票并收匯后，即可在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入退稅申報數(shù)據(jù)(出口清單、采購清單、匯總報關(guān)單、打印報關(guān)單、生成申報電子數(shù)據(jù)包)。
3)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查后，獲得退稅。
4.會計處理 到了最后一部分，就是入帳了。
1)購買商品時(有專票)
借:庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸:應(yīng)付賬款
2)出口貨物收入按fob計算
借方:應(yīng)收賬款
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
*出口免征銷項稅，不含銷項稅。
3)結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
4)出口貨物的征收和退稅存在稅率差異，需要轉(zhuǎn)入成本。
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)
5)計提出口退稅款
根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財稅〔2016〕22號)，增設(shè)“應(yīng)收出口退稅”一級科目，核算增值稅、消費稅等。即應(yīng)退回并實際收到的銷售出口貨物，而不是原科目“其他應(yīng)收款——出口退稅應(yīng)收款”。
借:應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
6)收到出口退稅
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅。