什么是出口退稅?
出口退稅是指對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。在中國，出口退稅是為了支持出口型經(jīng)濟(jì)和跨境電商的發(fā)展而設(shè)立的。
跨境電商企業(yè)出口退稅方式
1、出口退稅：在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物在出口環(huán)節(jié)退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且按規(guī)定的退稅率予以退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。
2、出口免稅不退稅：貨物在出口銷售環(huán)節(jié)，免除出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，但不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅，而且要轉(zhuǎn)出以前環(huán)節(jié)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
3、出口視同內(nèi)銷征稅：貨物在出口環(huán)節(jié)按內(nèi)銷繳納增值稅、消費(fèi)稅，不退還以前各環(huán)節(jié)繳納增值稅、消費(fèi)稅，納稅人以前環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，與內(nèi)銷征稅無異。
出口退稅的條件
1、出口退(免)稅的貨物范圍
出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。除國家明確規(guī)定不予退(免)稅或者不符合出口退(免)稅條件的貨物，均是出口退(免)稅的貨物范圍。
2、但是一般條件下還必須符合以下四個(gè)條件：
①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。
②必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。出口就是貨物輸出海關(guān)，這是區(qū)別是否符合退(免)稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。
③必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。一律以fob價(jià)格折算成人民幣入賬。
④必須是出口收匯的貨物。
需要辦理哪些資質(zhì)?
備案登記資料：
公司經(jīng)營范圍要含有“貨物或技術(shù)進(jìn)出口”
辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者資格備案(商務(wù)部)
進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書或海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)(海關(guān))
注：自2019年2月1日起，海關(guān)均不再核發(fā)《報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》(進(jìn)出口收發(fā)貨人)，企業(yè)確有需要的，海關(guān)可出具《海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)》。
開通電子口岸，領(lǐng)法人卡及操作員卡(電子口岸)
登記企業(yè)名錄，開通外匯收支申報(bào)、貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)(外管局)
升級(jí)一般納稅人(稅務(wù)局)
出口退(免)稅備案表(外貿(mào)型)(稅務(wù)局)
或出口免、抵、退備案表(生產(chǎn)型)(稅務(wù)局)
領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票(五聯(lián))
出口退稅的具體流程
1、一般納稅人資格登記
2、辦理進(jìn)出口經(jīng)營備案
3、開立外幣賬戶
4、出口退免稅備案
5、報(bào)關(guān)物流(取得報(bào)關(guān)單及運(yùn)輸單據(jù))
6、找供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票
7、收取外匯
8、退稅申報(bào)(首次申報(bào)退稅要核驗(yàn)經(jīng)營場(chǎng)地及財(cái)務(wù)核算情況)
9、稅局審批通過(可能會(huì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行函調(diào))
10、等待稅款到賬
跨境電商適用的出口報(bào)關(guān)模式
適用跨境電商企業(yè)的報(bào)關(guān)監(jiān)管模式有6種，分別是：0110、1210、9610、1039、9710、9810。
不合規(guī)出口有什么風(fēng)險(xiǎn)?
1、買單報(bào)關(guān)違反《海關(guān)法》的規(guī)定
很多跨境電商企業(yè)是無票采購，為了圖方便，會(huì)直接把貨物交給貨代以貨代的名義報(bào)關(guān)出口，不使用自己的企業(yè)抬頭報(bào)關(guān)，這種買單報(bào)關(guān)的行為，違反《海關(guān)法》的規(guī)定。
買賣海關(guān)簽發(fā)的報(bào)關(guān)單、進(jìn)口證明、外匯管理機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)文件等憑證構(gòu)成偽造、變?cè)?、買賣國家機(jī)關(guān)公文、證件、印章罪，可能被判處三年以下有期徒刑、拘役、 管制或者剝奪政治權(quán)利，還會(huì)并處罰金。
2、可能被判定隱匿收入
買單出口的貨物，由于沒有通過自有公司正式報(bào)關(guān)出口，也沒有增值稅發(fā)票，無法合規(guī)入賬申報(bào)收入，可能會(huì)被稅務(wù)局判定為通過隱匿收入來逃避應(yīng)繳納的稅款，其中蘊(yùn)藏著極大的法律風(fēng)險(xiǎn)，甚至誘發(fā)刑事犯罪。
根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)之規(guī)定，公司隱瞞收入逃避繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可追繳欠繳的稅款、滯納金，并視情節(jié)處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 公司隱瞞收入情節(jié)嚴(yán)重的，可能構(gòu)成逃稅罪。
3、無法正常收匯及結(jié)算采購款
如果是通過買單報(bào)關(guān)出口的貨物，則無法正常收匯到對(duì)公賬戶，也無法正常從公賬結(jié)算采購款項(xiàng)給供應(yīng)商，如果買單出口的外匯是通過地下錢莊來進(jìn)行對(duì)私結(jié)匯，大概率會(huì)被判定為洗錢或者詐騙，風(fēng)險(xiǎn)非常大，并且在當(dāng)前crs、金稅四期等大的政策環(huán)境下，國家管控越來越嚴(yán)格，使用個(gè)人卡進(jìn)行收付的風(fēng)險(xiǎn)非常大，不明的大量入賬款項(xiàng)可能會(huì)觸發(fā)銀行風(fēng)控系統(tǒng)，被銀行問詢資金來源，更有甚者直接被銀行凍結(jié)資金。
4、個(gè)人卡收付存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
使用個(gè)人卡收款又無申報(bào)銷售收入的，屬于隱匿收入，構(gòu)成偷稅、逃稅罪，一旦被稅務(wù)稽查到，不僅要補(bǔ)繳稅款，還會(huì)面臨滯納金、罰款，甚至引發(fā)刑事責(zé)任。
另外，如果這部分款項(xiàng)被認(rèn)定為個(gè)人收入，按照個(gè)人最高稅率45%補(bǔ)繳個(gè)稅，那更是得不償失。